Когнитивное искажение, преувеличенное тесной связью между переменными, которая в реальности или не существует, или значительно меньше, чем предполагается.
На Петербургском международном экономическом форуме (ПМЭФ-2024) представители ФНС России рассказали о передовых управленческих практиках по налоговому администрированию.
В частности, было рассказано о следующих обстоятельствах:
- Позитивные эффекты от включенного в состав «Лучших практик» Единого налогового счета (ЕНС) выразились не только в сокращении на 223 млн. платежных транзакций и 80 млн. ошибочных платежей в год. Сам факт появления единого сальдо расчетов налогоплательщиков с государством позволил снизить количество должников-предприятий почти в 2,5 раза, а это утрата неприятного статуса должника для более чем 1 млн. юридических лиц (!!!).
- Создание аналитической системы СКУАД – это наша гордость не только в качестве системы взыскания, но и как места создания предиктивной финансовой модели для подтверждения целевого характера мер господдержки (в том числе таких, как субсидии и реструктуризация долгов). Для таргетированной поддержки была создана Площадка реструктуризации долга и принят ряд нормативных решений для упрощения получения рассрочки по налогам.
Не будем говорить об ЕНС, который до сих пор вызывает категорически нецензурную речь у бухгалтеров, финансистов, аналитиков и арбитражных управляющих (да даже и у опытных судей, вершителей арбитражных дел), посмотрим на более интересную для нас систему – СКУАД.
Система СКУАД («Система комплексного управления и администрирования долгом») состоит из 40 показателей платежеспособности, деловой активности, рисков злоупотреблений, основанных на 125 цифровых маркерах и 45 видах связей предприятий с контрагентами, бенефициарами и иными лицами.
Утверждается о следующих достижениях:
- за 2 года работы СКУАД в предбанкротном состоянии через индивидуальные рассрочки и мировые соглашения реструктурировано более 250 млрд. рублей долга, что в 8 раз больше, чем за такой же срок в доковидный период; - предприятия, которым оказана помощь, сохранили 44 трлн. рублей производственных активов и 1,2 млн. рабочих мест. После реструктуризаций они сохранили налоговую базу и уплатили 5 трлн. рублей налогов. Важно, что 98% рассроченных платежей поступило в бюджет по графику, в то время как в случае банкротства кредиторам возвращается всего 2% долга.
При создании системы СКУАД предполагалось, что туда будут включаться все активы и пассивы, «все связи этого должника» и все известные трансакции.
Более того, в системе есть раздел «производные активы»: там рассчитывается сумма, которую теоретически можно получить при оспаривании сделок этого должника и привлечении контролирующих его лиц к субсидиарной ответственности в рамках банкротства, имущество контролирующих лиц должника. Система видит аффилированность лиц и основания для оспаривания сделок, что упрощает и ускоряет работу: если делать это вручную, такой поиск и анализ заняли бы месяцы, а «система подает эту информацию на блюдечке».
Кроме того, система ФНС СКУАД должна была бы показывать все возможные варианты реструктуризации долга и то, насколько они могут быть выгодны налоговой службе (например, мировое соглашение — самый выгодный вариант).
Зачастую СКУАД должна была бы дублировать и повторять данные АИС «Налог-3», расширяя функционал на проблемную задолженность.
Первым момент, который необходимо отметить – в России постоянно снижается число корпоративных банкротств. Так, в первом квартале 2024 года их число составило 2094, и оказалось меньше, чем в аналогичные кварталы десяти лет наблюдений, с 2012 по 2022 годы.
То есть это вообще общая тенденция, абсолютно не связанная с тем, что улучшились меры налогового администрирования. Тенденция связана с низкой возвратностью денежных средств кредиторам, когда процедура банкротства интересна лишь при наличии активов у должника, при этом ликвидное имущество зачастую находится в основной массе в залоге у банков.
На практике, формально убирая криминальную составляющую в «нехороших процедурах», у налоговых органов исторически никогда не было задачи добиться признания должника банкротом. Инициирование процедуры банкротства первоначально рассматривалось только как метод взыскания долга. Тем более возвратность с процедур банкротства, даже при условиях активного включения части задолженности перед уполномоченным органом во вторую очередь, не превышала 2-10%, а в половине процедур и вообще являлись безвозвратно потраченными денежными средствам за финансирование самой процедуры.
Налоговая служба очень часто обращается в суд с требованиями о признании банкротом юридических лиц, в настоящий момент это крупнейший заявитель по введённым процедурам банкротства (23%, около 2000 процедур), при этом количественная оценка заявлений ФНС о банкротстве должника, направленных в арбитражный суд, составляет 7-8 тыс. за год.
Вопрос: какова типичная судьба заявлений ФНС даже в ИТ-продвинутой и далеко не бедной Москве?
Рассмотрим, например, мучения ФНС с ООО "СТРОЙГАРАНТСЕРВИС" (ОГРН 1157746001160, ИНН 7721280660, юридический адрес: 117218, ГОРОД МОСКВА, КРЖИЖАНОВСКОГО УЛИЦА, ДОМ 15, КОРПУС 5, ЭТ/КАБ/ОФ 3/314А/1).
В феврале 2024 года задолженность перед ФНС составляла 53,9 млн. руб., из них по основному долгу 30,1 млн. руб.
Попытка 1.
09.06.2023 г.
ИФНС России №27 по городу Москве. ООО «СТРОЙГАРАНТСЕРВИС» направляет в Арбитражный суд г. Москвы (АСгМ) заявление о признании несостоятельным (банкротом).
26.07.2023 г. выносится определение АСгМ об оставлении заявления о признании должника банкротом без рассмотрения, причины:
- не представлены доказательства опубликования в Федресурсе уведомления о направлении в арбитражный суд заявления уполномоченного органа о признании должника банкротом; - представители ФНС в суд не явились, чтобы дать хоть какие-то пояснения.
Попытка 2.
12.09.2023 г.
ИФНС России №27 по городу Москве. ООО «СТРОЙГАРАНТСЕРВИС» направляет в Арбитражный суд г. Москвы (АСгМ) заявление о признании несостоятельным (банкротом).
20.12.2023 г. выносится определение АСгМ о прекращении производства по делу о банкротстве, причины:
- уполномоченный орган не предоставил письменное согласие на финансирование расходов по делу о банкротстве; - уполномоченный орган не предоставил доказательства, обосновывающие вероятность обнаружения в достаточном объеме имущества, за счет которого могут быть покрыты расходы по делу о банкротстве; - представители ФНС в суд не явились, чтобы дать хоть какие-то пояснения.
А вот что было бы при действительно работающей системы анализа данных:
- по отчетности 2020 года были бы выявлены основные средства должника; - выявлены данные о том, что до сих пор на транспорте должника кто-то «катается», получая штрафы и в 2024 году; - что компания получала в лизинг автотранспортные средства и длительный период оплачивала их использование по договору лизинга; - что контролирующие должника лица, которые сменились в марте 2021 года (и чья деятельность приходится на период возникновения налоговой задолженности) скорее всего на номинала, являются учредителями 3-х действующих организаций, причём одно из них без палева даже с тем же названием ООО "СТРОЙГАРАНТСЕРВИС" (ИНН 7727400438), с общей выручкой трёх компаний в 523 млн. руб. за 2023 год.
И подобные случаи массово попадают в обзорную работу Центра санации бизнеса (ЦСБ) ежемесячно.
Нет сомнений, что система выявления ФНС подобных данных работает, особенно по крупнейшим налогоплательщикам, но налицо явные проблемы с самим налоговым администрированием при взыскании задолженности на этапе воплощения в реальную жизнь.